Qué tipos de IVA hay en España

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El IVA es el impuesto indirecto más conocido, y uno de los impuestos en España que más recauda. Es el encargado de gravar el consumo que realizan todas las personas, con independencia de cuáles sean sus ingresos. En España hay hasta tres tipos de IVA: general, reducido y superreducido. En este artículo os vamos a contar qué gravan cada uno de ellos y cuál es el motivo.

Qué es el IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido o IVA, es un impuesto indirecto encargado de gravar el consumo de los bienes y servicios. En otras palabras, no está vinculado con la renta de la persona, sino sobre la compra del bien de consumo, mediante sus fases de fabricación y distribución. Las diferentes empresas que participan en este proceso de fabricación van sumando valor, y por tanto, el IVA por sus servicios. Todo este aumento termina por repercutir en el consumidor final.

Cómo funciona el IVA

El IVA final se obtiene a lo largo de toda la cadena de fabricación, de manera que las empresas incluyen el IVA correspondiente en su factura y repercuten al Estado el IVA que han tenido que pagar para poder hacer su trabajo. Esto se debe a que el IVA recae sobre el consumidor y no sobre quienes participan en la cadena de producción del bien o servicio. En este sentido, las empresas estaría ejerciendo de recaudadoras del impuesto para el Estado.

Cuando se habla del IVA como de un impuesto regresivo no se hace por recaer sobre los ciudadanos, sino porque no tiene en cuenta su renta ni sus circunstancias personales y se aplica a todos por igual. Así, quien menos tienen sufrirá más presión fiscal por efecto del IVA que quienes más tienen. Esto es algo que no ocurre por ejemplo con el IRPF, donde cada contribuyente tributa en función de sus ganancias.

Tipos de IVA

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo de cualquier producto o servicio. Es decir, no se aplica directamente sobre la renta del contribuyente, sino sobre cualquier bien de consumo a través de sus fases de fabricación y distribución. Las diferentes empresas que participan en este proceso van sumando el IVA por sus servicios y este repercute finalmente en el consumidor.

Pero no todos los productos tienen la misma consideración. La ley del IVA hace una diferenciación entre tres tipos de IVA (Ley 37/1992, de 28 de diciembre, actualizada a 1 de enero de 2009). A nivel general cuanto más básica es la necesidad de un producto, menor es el IVA que se le aplica. Los tipos de IVA en vigor tras la última reforma fiscal son los siguientes:

21% – IVA general

Es el porcentaje que se le aplican a todos los productos y servicios, por término general. Ropa, calzado, tabaco, bricolaje, productos de tecnología. La mayor parte de los artículos están sujetos a este tipo, donde se incluyen además productos sanitarios, bienes intermedios, equipos médicos e instrumental sanitario.

10 % – IVA reducido

La lista de productos y servicios que tributan a este tipo es bastante larga e incluye los alimentos en general, a excepción de los que soportan un IVA superreducido. Algunos ejemplos son el transporte de viajeros o la compra de árboles y plantas.

4 % – IVA superreducido

Se aplica a productos que se consideran de primera necesidad, como son el caso del pan, leche, huevos, frutas, verduras, hortalizas, cereales y quesos. Además, también se aplica este IVA a libros, periódicos y revistas no publicitarios; medicamentos de uso humano; sillas de ruedas para minusválidos y prótesis y Viviendas de Protección Oficial o VPO. En los últimos años, se está luchando por incorporar más productos a este tipo, como el caso de los productos de higiene íntima femenina.

 Impuesto General Indirecto Canario o IGIC

El IVA se aplica en todo el territorio nacional salvo en Canarias, y las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla, que tienen un régimen especial. Los canarios cuentan con una variante del IVA llamado Impuesto General Indirecto Canario o IGIC. Dentro de sus peculiaridades, está que los tramos son diferentes al IVA. Los tipos del IGIC son:

  • Tipo cero (0%): se aplica al agua, los productos sanitarios, libros, periódicos y revistas, la ejecución de obras en viviendas de protección oficial, alimentos y transporte aéreo de viajeros.
  • Tipo reducido (3%): se aplica a la minería, industria química, textil, maderera, papelera, al transporte terreste y a la reparación de vehículo.
  • Tipo general (7%): se aplica sobre la mayoría de productos y sobre los que no están recogidos en el resto de categorías.
  • Tipo incrementado (9,5%)
  • Tipo especial incrementado (13,5%): se aplica sobre el tabaco con un precio superior a 1,8 euros la unidad, las bebidas alcohólicas, artículos de joyería, cartuchería, peletería y perfumería.
  • Tipos especiales (20% y 35%): el primero de los tipos se aplica sobre la elaboración de tabaco negro y el segundo sobre el tabaco rubio.

IVA para autónomos

Otra caso que debemos saber sobre el IVA, es que las empresas y trabajadores autónomos tienen a efectos contables y fiscales diferencias entre el IVA soportado y el IVA repercutido. El primero se refiere al IVA que toda empresa debe incluir en su factura y que es el 21% que añade al coste de un producto y que debe hacer frente la otra empresa. El segundo es el IVA que la empresa paga al comprar un bien o servicio. En este sentido el IVA soportado sería un ingreso y el IVA repercutido un gasto.

La diferencia entre el IVA soportado menos el repercutido marcará la declaración de IVA trimestral que todos los autónomos deben presentar. Si el calculo sale negativo la empresa tiene dos opciones: pedir a Hacienda la devolución o dejar esa cantidad para que en el futuro esa cantidad reduzca la cuota a pagar.

Y es que a efectos prácticos los autónomos y las empresas son quienes recaudan el IVA para el Estado y se lo entregan cada tres meses en la mayoría de los casos, aunque las grandes empresas están obligadas a hacerlo mensualmente.

El IVA en el mundo

El IVA es uno de los impuestos más extendidos y la mayoría de países lo usan para gravar el consumo y engrosar sus arcas. De hecho, es una de las principales fuentes de financiación de los distintos estados. Lo que ocurre es que no existe demasiada homogeneidad en su aplicación, si siquiera dentro de estructuras como la Unión Europea, donde cada miembro cuenta con su propio IVA.

Desde Bruselas dan la recomendación para que todos los países tributen cerca del 23% de media para el IVA general, pero aún así hay enormes diferencias.

Precisamente por este tipo de diferencias a la hora de comercializar entre empresas dentro de la UE se aplica lo que se conoce como inversión del sujeto pasivo para que no se pague IVA y cuando se carga, como en el ecommerce, se usa el IVA del país de destino.

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¿Sabrías decir cuántos tipos de IVA hay en España? Vamos a hablar sobre el impuesto indirecto más importante y que más afecta al consumo.
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